Применяю систему налогообложения в виде ЕНВД. Слышал о возможности применения патентной системы налогообложения с 1 января 2013 г. Что это за система налогообложения? Выгоднее ли ее применять по сравнению с ЕНВД?

Федеральным законом от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в главу 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», в соответствии с которыми с 1 января 2013 г. ЕНВД применяется в добровольном порядке. При этом налогоплательщики, которые желают сохранить за собой право применения указанной системы налогообложения в 2013 г., должны с 9 по 15 января 2013 г. подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности.

Кроме того, вышеуказанным законом утверждена глава 26.5 «Патентная система налогообложения», вступающая в силу с 2013 года. Патентная система налогообложения (ПСН) может применяться только индивидуальными предпринимателями.
Данная глава устанавливает перечень видов деятельности, по которым разрешено применять патент. Законами субъектов РФ данный перечень может быть расширен.

На территории Оренбургской области ПСН регулируется Законом №1156/343-V-ОЗ от 14.11.2012 г. «О патентной системе налогообложения». В соответствии с данным законом на ПСН могут быть переведены 48 видов деятельности. В частности, в число таких видов деятельности вошли:

Существуют также ограничения для применения ПСН:

  1. осуществляемый вид деятельности должен соответствовать перечню, установленному региональным законодательством;
  2. в течение календарного года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, не должны превысить 60 млн. рублей;
  3. средняя численность наемных работников не должна превысить за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года.

Сумма налога при применении ПСН определяется как произведение потенциально возможного к получению годового дохода на 6 %. Размер потенциально возможного дохода устанавливается законами субъектов РФ. К примеру, в Оренбургской области для розничной торговли он составляет 100 тыс. руб., соответственно, сумма патента на год составит 6000 руб. (100 000 х 6%). Налоговым законодательством не предусмотрена возможность уменьшения патента на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды.

Сроки уплаты налога при ПСН установлены в следующем порядке:

  1. если патент получен на срок до 6 месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
  2. если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев:
    • в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
    • в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

Многочисленные расчеты показывают, что применение патента в ряде случаев оказывается более выгодным по сравнению с ЕНВД. Это определяется в индивидуальном порядке и зависит от ряда факторов (физических показателей, суммы страховых взносов, уплаченных во внебюджетные фонды и пр.).

Индивидуальные предприниматели, желающие перейти на патентную систему налогообложения, обязаны представить в налоговую инспекцию в срок до 20 декабря 2012 г. заявление установленной формы.